Господдержка

Как получить грант в виде субсидии на зарплату?
Малым и средним предприятиям из пострадавших сфер экономики государство предоставит прямую безвозмездную финансовую помощь в виде субсидии. В рекомендации – кто и при каких условиях вправе рассчитывать на такую поддержку, как получить субсидию и на что ее потратить.  

Кто вправе получить?
Субсидию из федерального бюджета на текущие неотложные задачи, включая сохранение занятости и оплату труда в апреле и мае 2020 года, вправе получить организации и ИП, которые:
      – включены по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов МСП; 
      – входят по ОКВЭД в перечень отраслей, которые в наибольшей степени пострадала из-за коронавируса.

Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства есть в справочнике​​​​​​. Перечень в наибольшей степени пострадавших отраслей утвержден постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434 и приведен в таблице. Проверить относится ли ваша деятельность к пострадавшей отрасли, можно также в сервисе на сайте ФНС. 

Но право на субсидию возникает не у всех субъектов малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей. Это следует из пунктов 1, 3 и 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576 в редакции постановления Правительства от 12.05.2020 № 658. Организации и предприниматели могут рассчитывать на государственную поддержку, только при одновременном выполнении трех условий. 

Условие 1. Организация не находится в процессе ликвидации, банкротства, не принято решение о предстоящем исключении получателя субсидии из ЕГРЮЛ. 

Условие 2. У субъекта МСП отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам с учетом переплат, в совокупности превышающая 3000 рублей по состоянию на 1 марта 2020 года.  При расчете недоимки учтут сведения о ее погашении, которыми располагает налоговая инспекция на дату подачи заявления (постановление Правительства от 12.05.2020 № 658, Информация ФНС от 14.05.2020).

Условие 3. Количество работников у получателя субсидии в месяце, за который выплачивают грант, составляет:

• не менее 90 процентов количества работников в марте 2020 года
• или снижено не более чем на 1 человека по отношению к количеству работников в марте 2020 года (постановление Правительства от 12.05.2020 № 658, Информация ФНС от 14.05.2020).  

Количество работников определит сама ФНС на основании полученных от ПФР данных из отчетности СЗВ-М. Как составить и сдать форму СЗВ-М – в рекомендации.
 

Как применить условие по соблюдению численности? 

Дополнительно ФНС на своем сайте разместила информацию с условиями получения субсидии, ее размерах и процедуре предоставления и привела дополнительное условие для получения субсидии. Чтобы получить субсидию компанией или индивидуальным предпринимателем до 15 апреля должна быть подана отчетность СЗВ-М за март 2020 года в органы Пенсионного фонда РФ.  Аналогичная информация есть в информационном сообщении ФНС от 01.05.2020.  

Если вы не сдали СЗВ-М за март – субсидию не предоставят, если сдали с опозданием – есть риск, что в субсидии откажут. Сдать СЗВ-М  за апрель и май 2020 года необходимо до 15 мая и до 15 июня соответственно. ФНС рекомендует сдать СЗВ-М досрочно, чтобы раньше получить субсидию.

На сайте ФНС также есть сервис по самостоятельной проверке права на субсидию и информации о ходе рассмотрения уже поданных заявлений. Чтобы проверить есть ли право на субсидию или нет, достаточно привести свой ИНН. Информация о гранте и другой государственной помощи МСП также есть на официальном интернет-ресурсе для информирования бизнеса о мерах поддержки в связи с коронавирусом.

В каком размере?

Размер субсидии определят исходя из общей численности работников в марте 2020 года и суммы МРОТ на 1 января 2020 года в размере 12 130 руб. в месяц на каждого сотрудника. Это следует из пункта 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576. 

Количество работников ФНС определит сама на основании полученных от ПФР данных из отчета СЗВ-М. Не важно был сотрудник в отпуске или работал неполный рабочий день, в отчет включают всех физлиц, с которыми был заключен трудовой договор. При расчете субсидии предпринимателю учтут не только его сотрудников, но и самого ИП. Ниже формулы, по которым рассчитают сумму субсидии.

Получатель субсидии – организация

Например, если в штате 100 человек, то размер помощи за месяц составит 1 213 000 руб. (100 чел. × 12 130 руб).

Получатель субсидии – ИП с персоналом

Получатель субсидии – ИП без персонала

Как получить?

Чтобы получить субсидию подайте в свою налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576. Рекомендуемый электронный формат заявления приведен в письме ФНС от 27.04.2020 № БС-4-11/7080. 

Заявление представьте в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Подать заявление также можно на бумаге почтовым отправлением или лично, через специально выделенные боксы для приема Заявления. Это следует из пункта 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576 и пунктов 2, 3, 6  Порядка из приложения к письму ФНС от 30.04.2020 № БС-4-19/7427.

Субсидию предоставляют отдельно за апрель и отдельно за май. Чтобы получить субсидию за апрель 2020 года, подайте заявление с 1 мая до 1 июня 2020 года, а за май 2020 года – с 1 июня до 1 июля 2020 года.

Налоговая инспекция проверит заявление на получение субсидии, а также самого заявителя на соответствие критериям, которые дают право на государственную помощь. Информацию о ходе рассмотрения заявления ФНС разместит на своем официальном сайте. Это следует из пункта 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576 и Порядка работы с Заявлениями на предоставление субсидии (приложение к письму ФНС от 30.04.2020 № БС-4-19/7427).

Если результат проверки отрицательный или заявитель нарушил сроки подачи заявления, налоговая инспекция откажет в субсидии. Сообщение об отказе инспекция направит тем же способом, каким было направлено само заявление: по телекоммуникационным каналам связи, через кабинет налогоплательщика или в виде почтового отправления. Сделает она это в течение 3 рабочих дней со дня направления заявления, но не ранее:
     – 18 мая – по заявлению на субсидию за апрель;
     – 18 июня  – по заявлению на субсидию за май. 

При отсутствии оснований для отказа в предоставлении субсидии ФНС рассчитает размер субсидии, сформирует реестр на выплату государственной помощи и направит его  в Федеральное казначейство. Срок тот же, что и для направления заявителю сообщения об отказе в субсидии. На основании этого реестра Федеральное казначейство выплатит субсидию субъекту МСП. Это следует из пунктов 2, 6 и 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576. 

Как подать заявление через ЛК?

Чтобы подать заявление на субсидию через Личный кабинет юридического лица или индивидуального предпринимателя, заполните документ на сайте ФНС. Ниже пошаговая инструкция, как заполнить и подать заявление.

Шаг 1. Кликните на серое информационное сообщение «У Вас появилась возможность получить безвозмездную субсидию...»

Нажмите на сообщение

Шаг 2. Нажмите на ссылку «Заполнить заявление».

Нажмите на ссылку

Шаг 3. Выберете «Направить заявление о предоставлении субсидии».

Нажмите «Направить заявление»

Шаг 4. Заполните заявление и нажмите «Далее».

Чтобы получить субсидию за апрель 2020 года, подайте заявление с 1 мая до 1 июня 2020 года, а за май 2020 года – с 1 июня до 1 июля 2020 года

Укажите реквизиты банковского счета

Шаг 5. Нажмите «Просмотреть», чтобы проверить как заполнили заявление, а затем «Подписать и отправить».

Проверьте заявление перед отправкой

После проверки подпишите заявление и отправьте его в инспекцию

Когда выплатят?

Субсидию выплатят не позднее 3 рабочих дней со дня получения Федеральным казначейством от ФНС реестра получателей госпомощи. Сделает это Федеральное казначейство, в том числе путем передачи реестра в кредитную организацию для перечисления средств получателям субсидии. Это следует из пункта 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576. 

Федеральное казначейство сообщит о перечислении субсидии в ФНС в срок не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем перечисления денег получателю субсидии. ФНС в свою очередь уведомит об этом получателя субсидии тем же способом, каким было направлено само заявление: по телекоммуникационным каналам связи, через кабинет налогоплательщика или в виде почтового отправления.  Срок – не позднее дня, следующего за днем получения от Федерального казначейства соответствующей информации. Это следует из пунктов 9 и 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576

Как учесть субсидию на зарплату и иные расходы в связи с коронавирусом?

Виды субсидий

В связи с коронавирусом предоставляют федеральные субсидии.

Федеральные субсидии. Государство за счет федерального бюджета финансирует организации и предпринимателей в рамках антикризисных мер поддержки бизнеса. Малым и средним компаниям и предпринимателям из пострадавших отраслей предоставят федеральные субсидии на решение неотложных задач, включая выплату зарплат, на сохранение уровня оплаты труда в апреле и мае. Размер субсидии составит 12 130 руб. на каждого сотрудника в месяц (п. 4 Правил, утв. постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576).

Налог на прибыль

Налогом на прибыль не облагают федеральные субсидии в связи с коронавирусом организациям из пострадавших отраслей бизнеса, которые на 1 марта 2020 года включены в реестр малого и среднего предпринимательства. Полученную субсидию в доходы при расчете налога на прибыль не включайте. Данный вид необлагаемых доходов обособили от  доходов в виде целевого финансирования по подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК и закрепили в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 НК. 

Расходы за счет таких субсидий не учитывайте при расчете налога на прибыль. Такую норму закрепили в пункте 48.26 статьи 270 НК. Новые нормы вступили в силу 22 апреля 2020 года и распространяются на правоотношения с 1 января 2020 года (п. 1 и 2 ст. 3 Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

НДС

Организации и ИП из пострадавших отраслей бизнеса, которые на 1 марта 2020 года включены в реестр малого и среднего предпринимательства, вправе принять к вычету входной НДС по расходам за счет федеральной субсидии в связи с коронавирусом.  Специальные правила, которые запрещают принять к вычету входной НДС, а ранее принятый к вычету налог обязывают восстановить, не применяйте. В Законе № 121-ФЗ прямо прописали, что в этом случае не действуют нормы, установленные пунктом 2.1 и подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК (п. 1 ст. 2 Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

В целях обоснования правомерности принятия НДС к вычету организуйте обособленный учет расходов, понесенных за счет такой субсидии. Раздельный учет необходим также  для проверки целевого расходования бюджетных средств. Так поступите несмотря на то, что Законом № 121-ФЗ это не предусмотрено.

УСН

Единым налогом при УСН не облагают федеральные субсидии в связи с коронавирусом организациям и предпринимателям из пострадавших отраслей бизнеса, которые на 1 марта 2020 года включены в реестр малого и среднего предпринимательства. Полученную субсидию не включайте в состав налогооблагаемых доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 60. п. 1 ст. 251 НК).

Новое правило касается организаций и ИП, которые платят налог с доходов, а также организаций и ИП, которые используют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Новые нормы вступили в силу 22 апреля 2020 года и распространяются на правоотношения с 1 января 2020 года (п. 1 и 2 ст. 3 Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

Организации и ИП, которые платят налог с доходов, уменьшенные на расходы, не вправе учитывать затраты, оплаченные за счет таких субсидий, в составе расходов при расчете единого налога (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 48.26 ст. 270 НК).

НДФЛ и взносы

НДФЛ не облагают федеральные субсидии в связи с коронавирусом предпринимателям из пострадавших отраслей бизнеса, которые на 1 марта 2020 года включены в реестр малого и среднего предпринимательства. Предпринимателям на ОСНО полученную субсидию в налогооблагаемый доход включать не нужно (подп. 82 ст. 217 НК). Новая норма вступила в силу 22 апреля 2020 года и распространяется на правоотношения с 1 января 2020 года (п. 1 и 2 ст. 3 Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

Зарплата за счет субсидии

Вся начисленная сотруднику зарплата – его доход. Не имеет значение, за счет каких средств вы ее выплачиваете – собственных средств или субсидии из бюджета Исчислите НДФЛ с общей суммы зарплаты, удержите налог при выплате дохода и перечислите в бюджет (п. 2 ст. 210, ст. 223, 226 НК).

На зарплату начислите страховые взносы, в том числе от несчастных случаев и профзаболеваний в общем порядке, с учетом антикризисных особенностей (подп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 422 НК, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). За счет каких средств вы выплачиваете зарплату, для расчета взносов также не имеет значения.