|
Система налогообложения - это совокупность налогов, которые обязан уплачивать хозяйствующий субъект - юридическое лицо (ООО, ЗАО, ОАО или др.) или индивидуальный предприниматель (ИП) по итогам осуществляемой им хозяйственной деятельности.
Российским законодательством установлены следующие виды налоговых режимов:
Общая система налогообложения (ОСН) - это система налогообложения, применяемая всеми хозяйствующими субъектами «по умолчанию», если в течение 5 дней с момента постановки на налоговый учет они не заявили о намерении применять упрощенную систему налогообложения.
Общая система налогообложения предусматривает самую высокую налоговую нагрузку по сравнению с другими системами за счет того, что при ее использовании предприятие платит все основные налоги из предусмотренных Налоговым кодексом. В частности, для юридических лиц при ОСН предусмотрена уплата налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль и налога на имущество организаций, а для индивидуальных предпринимателей - НДС, налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Отчетность в Налоговую инспекцию по ОСН сдается ежеквартально.
Упрощенная система налогообложения (УСН) освобождает юридические лица и ИП от уплаты вышеуказанных налогов - у них уплата НДС, налога на имущество и налога на прибыль (для организаций) или, соответственно, НДФЛ (для ИП) заменена на уплату единого налога, размер которого существенно ниже, чем совокупный размер налогов, уплачиваемых при ОСН. Вместе с тем, при применении УСНО необходимо:
- уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
- исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС;
- применять контрольно-кассовую технику или бланки строгой отчетности;
- представлять статистическую отчетность.
Основными ограничениями, не позволяющими применять УСНО, являются:
- размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, не должен превышать 45 млн. руб.
- размер дохода за календарный год в период применения УСНО не должен превышать 60 млн. руб.
- средняя численность работников не более 100 человек;
- стоимость имущества не более 100 млн. руб.
Если Вы уже применяете общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСНО можно только со следующего года, предварительно подав в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган заявление о переходе на УСНО, а если Вы только зарегистрировались, перейти на УСНО можно, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет.
Объектов налогообложения при УСНО всего два: Доходы и Доходы, уменьшенные на величину расходов. При выборе объектом налогообложения Доходы, умножаем полученный доход на ставку налога, равную 6 %.
При выборе объектом налогообложения Доходы минус Расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15 %. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 Налогового кодекса законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.
Декларация представляется один раз в год - за налоговый период. При этом по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев уплачиваются авансовые платежи по налогу без представления налоговой декларации.
В течение года Вы не вправе менять объект налогообложения, а можете его сменить только со следующего года, предварительно уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря.
Если по итогам отчетного (налогового) периода нарушены условия применения УСНО, Вы обязаны пересчитать налоги по общему режиму налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные нарушения.
Если Вы нарушите условия применения УСНО, то снова перейти на УСНО Вы сможете только через год работы на общем или ином режиме налогообложения.
Большинство действующих предприятий малого бизнеса избрали для себя в качестве системы налогообложения именно УСН, как наиболее выгодную с точки зрения налоговой нагрузки и наиболее простую при ведении учета.
Упрощенная система налогообложения (УСН) на основе патента (патентная система) - если Вы, как индивидуальный предприниматель, занимаетесь ремонтом обуви или выпечкой хлеба, частным сыском или охотой, переработкой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг общепита, а также каким-либо еще из 69 видов деятельности, перечень которых определен пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса, то в отношении этих видов деятельности имеет смысл подумать о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее – патентная система). Список указанных 69 видов предпринимательской деятельности на данный момент пересматривается и в ближайшее время может быть дополнен.
При применении патентной системы налогообложения стоимость патента, которую рассчитывает территориальный налоговый орган, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении традиционной упрощенной системы налогообложения). Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Размер фактически полученного (или не полученного) Вами дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента.
Налоговый период при патентной системе – это срок, на который выдан патент (пункт 4 статьи 346.25.1 Налогового кодекса), а он может быть равен от 1 до 12 месяцев.
Таким образом, перейти на патентную систему налогообложения можно с любого месяца календарного года.
Индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, налоговая декларация не предоставляется (пункт 11 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).
Имейте в виду, что, работая на патентной системе, Вы не освобождаетесь от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - если применение ОСН или УСН носит добровольный характер (по выбору хозяйствующего субъекта), то систему ЕНВД избрать нельзя - ее применение не добровольно, а обязательно в установленных законом случаях. Перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, приведен в статье 346.26 Налогового кодекса (перечень видов деятельности, для которых применяется ЕНВД, в каждом муниципальном образовании может быть различен.). ЕНВД может применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности.
Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, а вмененный доход налогоплательщика. Что такое вмененный доход? Это потенциально возможный доход, налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение. Реально полученная прибыль налогом не облагается - в этом одно из главных преимуществ ЕНВД.
Организации, перешедшие на ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке в налоговый орган по месту их нахождения.
Периодом отчетности по ЕНВД установлен квартал. ЕНВД уплачивается по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. При этом сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 %.
|
.gif)